Смягчающие обстоятельства – какие бывают, когда применяют читать онлайн

Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение

  • Смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ)
  • Смягчающие обстоятельства, по мнению судов
  • Влияние смягчающих и отягчающих обстоятельств на размер штрафа
  • Итоги

Смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ)

В ходе рассмотрения материалов проверки или при обнаружении других нарушений налоговый орган должен установить наличие смягчающих обстоятельств (подп. 4 п. 5 ст. 101, подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ) и учесть их при назначении штрафа. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен как минимум в 2 раза по сравнению с размером, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ. На это прямо указано в п. 3 ст. 114 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ такими обстоятельствами признаются:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

Если в акте налоговым органом не были учтены смягчающие обстоятельства для снижения штрафа или, по мнению налогоплательщика, они были учтены не в полном объеме, можно обратиться с ходатайством об учете смягчающих обстоятельств и снижении размера штрафа. С ходатайством нужно обращаться в налоговый орган в течение месяца с момента получения акта выездной или камеральной проверки (п. 6 ст.100 НК РФ) или акта о выявленном правонарушении (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств и снижении штрафа.

ВАЖНО! В п. 3 ст. 114 НК РФ говорится только о минимальном пределе снижения санкции. Если налогоплательщик не согласен с размером назначенного штрафа, он вправе обратиться в суд. Пленум ВАС РФ в п. 16 постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что суд вправе уменьшить штраф более чем в 2 раза.

Рассматривая дело, суд будет изучать и те обстоятельства, которые налоговый орган уже оценил на стадии досудебного обжалования. И если сочтет нужным, снизит штраф повторно (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

А это значит, что в суде имеет смысл заявлять обо всех обстоятельствах, которые представляются смягчающими, независимо от того, учел их налоговый орган при назначении размера штрафа или нет.

Решение о том, какие иные обстоятельства можно считать смягчающими, суд будет принимать исходя из своего внутреннего убеждения, которое строится на оценке представленных доказательств (ст. 71 АПК РФ). Одно и то же обстоятельство различные суды могут оценивать по-разному, но анализ арбитражной практики позволяет выделить часто встречающиеся смягчающие обстоятельства.

Смягчающие обстоятельства, по мнению судов

  1. Привлечение к ответственности впервые.

Чаще всего привлечение к ответственности к налоговой ответственности впервые суды признают смягчающим обстоятельством (см. постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.2017 № Ф03-1665/2017 по делу № А59-4805/2016, Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.08.2017 № Ф07-7994/2017 по делу № А44-204/2017, Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7468/16 по делу № А71-5004/2015, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.07.2015 № Ф02-3273/2015 по делу № А78-7926/2014).

Однако в некоторых случаях судьи считают, что добросовестное поведение налогоплательщика является нормой поведения и отсутствие в прошлом решений о привлечении организации к налоговой ответственности не является обстоятельством, смягчающим ответственность (см. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.07.2016 № Ф04-3105/2016 по делу № А75-12477/2015, Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2017 № Ф05-9438/2017 по делу № А40-216834/2016, Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2015 № Ф05-8167/2015 по делу № А40-124360/14).

  1. Тяжелое материальное/финансовое положение.

Тяжелое материальное (финансовое) положение суды тоже признают смягчающим обстоятельством как для индивидуальных предпринимателей (постановления ФАС Московского округа от 06.02.2013 по делу № А41-39233/10, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 по делу № А27-11755/2012, ФАС Уральского округа от 04.07.2012 № Ф09-5201/12 по делу № А76-12164/11), так и для юридических лиц (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2017 № Ф04-6898/2016 по делу № А45-15136/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.12.2016 № Ф04-26290/2015 по делу № А27-9477/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2016 № Ф01-1895/2016 по делу № А82-4576/2014 (определением Верховного суда РФ от 30.09.2016 № 301-КГ16-12246 отказано в передаче дела № А82-4576/2014 в судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда РФ), Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.10.2016 № Ф03-4598/2016 по делу № А59-571/20).

Чтобы данное обстоятельство было признано смягчающим, необходимо подтвердить его документально (нахождение в убыточном состоянии в течение длительного периода времени, состояние банкротства, наличие значительной кредиторской задолженности и др.).

О том, что тяжелое финансовое положение основанием для снижения штрафа может и не являться, читайте в материале «Тяжелое финансовое положение фирмы — смягчающее обстоятельство?».

  1. Отсутствие умысла.

Отсутствие умысла на совершение налогового правонарушения было признано смягчающим обстоятельством в постановлениях Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.07.2017 № Ф02-3616/2017 по делу № А69-4165/2016, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.03.2016 № Ф03-447/2016 по делу № А04-8405/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.11.2016 № Ф04-5485/2016 по делу № А27-5946/2016, Арбитражного суда Московского округа от 28.09.2015 № Ф05-12811/2015 по делу № А40-183946/14, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.08.2017 № Ф07-7994/2017 по делу № А44-204/2017, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.05.2017 № Ф08-3144/2017 по делу № А32-29931/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 20.04.2017 № Ф10-632/2017 по делу № А83-1159/2016.

Читайте также:
Права задержанного - что может потребовать человек читать онлайн

О том, как доказывается наличие умысла на совершение умысла на неуплату налогов, читайте в материале «Умышленно — неумышленно: налоговики сосредоточатся на доказательствах вины в неуплате налогов».

  1. Признание вины, раскаяние.

В постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 20.12.2016 № Ф09-11069/16 по делу № А71-1811/2016, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.10.2014 по делу № А78-2081/2014, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.01.2016 № Ф03-6042/2015 по делу № А59-2647/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.08.2015 № Ф04-21836/2015 по делу № А27-23838/2014, ФАС Московского округа от 24.05.2012 по делу № А41-7815/10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2009 № А33-12490/08-Ф02-2564/09 по делу № А33-12490/08 признание вины и/или раскаяние налогоплательщика признавалось смягчающим обстоятельством.

  1. Социальная значимость деятельности налогоплательщика.

К социально значимой деятельности налогоплательщика, признаваемой судами смягчающим обстоятельством при назначении штрафа, в частности, относятся:

  • выполнение муниципального заказа по управлению муниципальным жилищным фондом; эксплуатация налогоплательщиком систем водоснабжения и водоотведения населенных пунктов (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2017 № Ф02-1554/2017 по делу № А58-95/2016);
  • осуществление теплоснабжения (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.2017 № Ф03-1665/2017 по делу № А59-4805/2016);
  • осуществление деятельности по охране имущества, в том числе объектов, подлежащих госохране, объектов социальной сферы и жизнеобеспечения (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2013 по делу № А58-5605/2012);
  • деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию (постановление от 05.10.2016 № Ф03-4598/2016 по делу № А59-571/2016);
  • строительство автомобильных дорог (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2016 № Ф04-1832/2016 по делу № А81-2796/2015);
  • осуществление образовательной деятельности, финансируемой из бюджета (постановление ФАС Московского округа от 17.05.2010 № КА-А/40-3532-10 по делу № А40-117384/09-127-866);
  • осуществление строительных и ремонтных работ на социально значимых объектах: вокзалах, школах, детсадах и др. (постановления 4-го арбитражного апелляционного суда от 28.04.2014 № 04АП-1289/2014 по делу № А78-7110/2013 (оставлено без изменения постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.07.2014 по делу № А78-7110/2013), ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2011 по делу № А82-16380/2009).

В некоторых случаях статус бюджетного учреждения, финансируемого за счет средств федерального бюджета или градообразующего предприятия, также признавался судами смягчающим обстоятельством (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2014 № Ф05-526/2014 по делу № А40-97815/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 29.08.2012 по делу № А46-15485/2011, от 28.04.2012 по делу № А27-4466/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2013 по делу № А58-5605/2012, ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2012 по делу № А44-2249/2011, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.04.2016 № Ф04-1076/2016 по делу № А27-12990/2015).

  1. Кадровые проблемы.

В некоторых случаях суды признают, что отсутствие бухгалтера (болезнь, отпуск) может являться смягчающим обстоятельством (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2011 по делу № А45-22563/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2011 по делу № А27-6657/2011, ФАС Центрального округа от 21.05.2012 по делу № А48-3647/2011).

Дополнительными смягчающими обстоятельствами при назначении штрафа за представление декларации с нарушением установленного срока по п. 1 ст. 119 НК РФ суды признают:

  1. Несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести нарушения.

Смягчающим обстоятельством для снижения штрафа может быть признана несоразмерность размера штрафа характеру и тяжести нарушения. Несоразмерность устанавливается судами по отношению к сумме недоимки, последствиям совершенного правонарушения для бюджета (см. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.09.2015 № Ф04-23789/2015 по делу № А27-2046/2015, ФАС Северо-Западного округа от 05.03.2012 по делу № А66-5375/2011, ФАС Уральского округа от 04.08.2009 № Ф09-5377/09-С2 по делу № А76-28513/2008-33-833/45, ФАС Северо-Западного округа от 23.08.2012 по делу № А26-10442/2011).

  1. Незначительный период просрочки сдачи декларации.

На это смягчающее обстоятельство указывается в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2016 № Ф06-4544/2015 по делу № А12-17954/2015, ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 по делу № А28-7219/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2012 по делу № А74-2935/2011, ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2012 по делу № А26-11937/2011 и др.

  1. Технические неполадки.

Сбой в компьютерном обеспечении, отсутствие связи, поломка компьютера и другие неполадки в техническом обеспечении могут быть признаны смягчающим обстоятельством при назначении штрафа за несвоевременную сдачу декларации (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.03.2009 по делу № А32-17674/2008-59/232, ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007, 28.02.2007 № Ф03-А80/07-2/43 по делу № А80-81/2006, А80-36/2006, ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 по делу № А55-20621/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.04.2009 № Ф04-2189/2009(4443-А81-31) по делу № А81-2941/2008).

Узнать об ответственности за несвоевременное представление декларации вы можете в материале «Ст. 119 НК РФ: вопросы и ответы».

При назначении штрафа за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ смягчающими обстоятельствами нередко признается:

  1. Наличие переплаты.

При назначении штрафа за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ наличие переплаты по другим налогам было признано смягчающим обстоятельством в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010, ФАС Московского округа от 13.12.2011 по делу № А40-131669/10-127-759 и др.

  1. Самостоятельное выявление и исправление ошибок в декларации.

Смягчает ответственность за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ самостоятельное выявление ошибок и подача уточенных деклараций. Такое мнение было выражено в п. 17 информационного письма «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 17.03.2003 № 71, постановлениях Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10 по делу № А73-16543/2009, ФАС Поволжского округа от 20.01.2011 по делу № А12-11813/2010, ФАС Уральского округа от 29.10.2012 № Ф09-9462/12 по делу № А76-23342/2011, ФАС Московского округа от 14.12.2011 по делу № А40-2691/11-140-12.

  1. Погашение недоимки, пени.
Читайте также:
Источники трудового права понятие, общая характеристика, основные виды

Уплата недоимки и пени признается смягчающим обстоятельством, позволяющим снизить штраф по ст. 122 НК РФ, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10 по делу № А73-16543/2009, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2016 № Ф07-11124/2016 по делу № А21-1832/2016, от 18.05.2016 № Ф07-2764/2016 по делу № А21-3467/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015, от 01.12.2015 № Ф04-25916/2015 по делу № А27-1744/2015, ФАС Московского округа от 09.06.2014 № Ф05-5673/2014 по делу № А40-128346/13 и др.

  1. Незначительный период просрочки в уплате.

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.03.2017 № Ф05-2050/2017 по делу № А40-53047/2016 посчитал незначительный период просрочки в уплате налога основанием для снижения штрафа, наложенного налоговым органом по ст. 122 НК РФ.

Об ответственности за неуплату налогов читайте в статье «Ст. 122 НК РФ: вопросы и ответы.

Штраф за непредставление документов, назначаемый по ст. 126 или 129.1 НК РФ, возможно снизить при наличии следующих обстоятельств:

  1. Большого объема затребованных документов.

В постановлениях Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.12.2016 № Ф01-5330/2016 по делу № А79-5914/2015, ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2014 по делу № А05-2850/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2014 по делу № А27-1027/2013, ФАС Московского округа от 03.04.2012 по делу № А40-77797/11-75-325 представление большого объема документов признано смягчающим обстоятельством для снижения размера штрафа, так же как и выставление одновременно нескольких требований с большим объемом документов (постановления ФАС Московского округа от 16.04.2014 № Ф05-3008/14 по делу № А41-59084/12, от 03.04.2012 по делу № А40-89503/11-99-406, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.07.2012 по делу № А27-13437/2011 и др.).

  1. Незначительного периода просрочки представления документов.

Незначительный период в просрочке представления документов признан смягчающим обстоятельством в постановлениях Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.12.2016 № Ф01-5330/2016 по делу № А79-5914/2015, ФАС Московского округа от 16.04.2014 № Ф05-3008/14 по делу № А41-59084/12, от 03.04.2012 по делу № А40-89503/11-99-406, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2014 по делу № А27-1027/2013

Об ответственности за непредставление документов читайте в статье «Ст. 126 НК РФ: вопросы и ответы».

Рассмотренный перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим. Смягчающим обстоятельством арбитры могут признать любой факт, подтвержденный документально и способный вызвать сочувствие. Как правило, при принятии решения о снижении штрафа суды рассматривают целый комплекс смягчающих обстоятельств, поэтому чем больше таких обстоятельств налогоплательщик сможет заявить, тем выше вероятность вынесения положительного судебного акта.

Влияние смягчающих и отягчающих обстоятельств на размер штрафа

Налоговый кодекс предусматривает, что при наличии смягчающих обстоятельств штраф должен быть снижен не менее чем в 2 раза, а при отягчающих обстоятельствах он увеличивается на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса. При этом отягчающим обстоятельством признается повторное привлечение к ответственности за аналогичное нарушение (ст. 114, 112 НК РФ).

Каким образом должен определяться размер штрафа при одновременном наличии смягчающих и отягчающих обстоятельств, Налоговый кодекс не определяет. Есть судебные решения в которых указано, что наличие отягчающих обстоятельств не является препятствием для применения смягчающих обстоятельств (см. постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2016 № Ф06-16503/2016 по делу № А65-5156/2016,Арбитражного суда Центрального округа от 14.07.2015 № Ф10-2166/2015 по делу № А64-4167/2014, ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2013 по делу № А32-13690/2012, ФАС Уральского округа от 20.06.2011 № Ф09-3151/11 по делу № А76-16585/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2010 по делу № А82-9056/2009 и др.)

Итоги

Получив акт о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства в виде штрафа, проанализируйте, нет ли у вас смягчающих обстоятельств для его снижения. Рассмотренный в статье перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим, смягчающим обстоятельством может быть признан любой факт, подтвержденный документально и способный вызвать сочувствие. Как правило, смягчающие обстоятельства оцениваются в комплексе, поэтому чем больше вы можете их заявить, тем больше вероятность, что штраф будет снижен в 2 и более раза.

Для подачи в налоговые органы ходатайства о снижении штрафа у вас есть месяц со дня получения акта о привлечении к ответственности, а многочисленная судебная практика о применении смягчающих обстоятельств поможет аргументировать свою позицию.

Что смягчает налоговую ответственность?

Штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить как минимум в два раза, если у вас есть смягчающие обстоятельства. Какие? Этот вопрос разъяснила ФНС в письме от 12.05.2020 г. № БВ-4-7/7751@.

Что разрешает статья 112 Налогового кодекса?

Перечень смягчающих обстоятельств, которые позволят компании или ИП снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в ст. 112 НК РФ. Он является открытым и предусматривает возможность признать «иные обстоятельства» смягчающими.

Обратите внимание: именно компания, являясь заинтересованным лицом, должна заявить о наличии смягчающих обстоятельств и ходатайствовать о снижении размера наказания. Для этого нужно написать заявление или ходатайство о снижении суммы штрафа. И приложить документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, такими обстоятельствами признаются:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом или налоговым органом, рассматривающим дело.
Читайте также:
Преднамеренное банкротство - суть и отличие от фиктивного

«Иные» смягчающие обстоятельства

Налоговики ранее на своем сайте приводили вот какие иные обстоятельства:

  • незначительная просрочка (перечисление налога или представление декларации, расчета с опозданием на «незначительное» количество дней);
  • признание налогоплательщиком вины, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.;
  • осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности; социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик-сельхозпроизводитель;
  • градообразующее предприятие и т.д.);
  • тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия;
  • реорганизация налогоплательщика;
  • процедуры банкротства;
  • неведение хозяйственной деятельности);
  • сезонный характер работ и т.д.;
  • тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, отсутствие дохода и т.д.);
  • тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);
  • совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства и т.д.);
  • несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, ущерба бюджету;
  • добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;
  • наличие постоянной переплаты;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).

На сколько уменьшат штраф?

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен как минимум в 2 раза по сравнению с размером, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса. Это прямо указано в п. 3 ст. 114 НК РФ.

Совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа.

Поэтому отметим, что смягчающие обстоятельства не снимают с налогоплательщика ответственность за совершение правонарушения и налоговая не может полностью на их основе отменить штраф.

Умысел при совершении правонарушения

Умысел и смягчающие обстоятельства не совместимы. Если в действиях налогоплательщика есть умышленные деяния, то применить смягчающие обстоятельства нельзя.

Вот какие действия нельзя применить как смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014 по делу № А58-6043/2013):

  • доначисление сумм налогов, пени и штрафов явилось результатом деятельности уже уволенных должностных лиц;
  • отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций;
  • отсутствие прибыли у организации; наличие задолженности перед контрагентами;
  • тяжелое финансовое положение общества;
  • наличие у него кредитных обязательств в отношении приобретенного в лизинг оборудования.

Так, ФНС и Следственный комитет РФ разработали методические рекомендации налоговым и следственным органам, как выявлять и доказывать умысел в налоговых правонарушениях и опубликовали их письмом ФНС России от 13.07.2017 г № ЕД-4-2/13650@.

При подготовке документа его авторы проанализировали множество материалов налоговых проверок и судебных решений. В частности, если умысел в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), будет доказан, то наказание за это будет суровее. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше, чем за неумышленную. Он составляет 40% от суммы недоплаты (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Обратите внимание: умысел также может стать основанием для возбуждения уголовного дела.

Судебная практика

Однако иногда суды приходят к выводу о том, что наличие умысла в действиях налогоплательщика не должно влиять на возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств.

Рассмотрим несколько судебных дел.

1. Тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона. Это позволило компании воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2019 № Ф04-4877/2019 по делу № А27-23267/2018).

2. Самостоятельная (добровольная) уплата налогоплательщиком в бюджет недоимки, а также пеней и штрафов. Здесь суды учитывают, что компания признает свою вину. Поэтому можно применить смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.04.2019 № Ф08-2349/2019, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018 по делу № А73-13306/2017).

3. Несоразмерность санкций тяжести совершенного правонарушения (решение АС Волго-Вятского округа от 24.07.2017 № Ф01-6599/2017, постановление АС Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019).

Есть и отрицательные решения. Например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.2018 № Ф05-7824/2018. Здесь суд не согласился снизить размер штрафа, несмотря на то, что компания привела несколько смягчающих обстоятельств: совершение нарушения впервые, наличие переплаты по налогам, отсутствие умысла на совершение правонарушения и добросовестность действий по применению льготного налогообложения, ведение благотворительной деятельности, социальную направленность деятельности.

Можно сделать вывод, что в каждой конкретной ситуации налоговики принимают решение в зависимости от фактических обстоятельств рассматриваемого дела о налоговом правонарушении. А именно:

  • характер совершенного правонарушения;
  • размер причиненного вреда;
  • степень вины правонарушителя;
  • его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

К сожалению, невозможно заранее узнать, какое решение будет вынесено судом.

Хватит гуглить ответы на профессиональные вопросы! Доверьте их экспертам «Клерка». Завалите лучших экспертов своими вопросами, они это любят!

Ответ за 24 часа (обычно раньше).

Вся информация про безлимитные консультации здесь.

Обстоятельства, смягчающие наказание

В письме от 12 мая 2020 года № БВ-4-7/7751@ Налоговая служба в очередной раз обратилась к теме обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение. Изучим документ, а также решения судей, и расскажем, какие факты и документы помогут снизить размер наказаний.

Мы не раз писали о сложностях интерпретации объективных причин, которые повлекли за собой нарушение налогового законодательства не по вине коммерсантов или бухгалтера. Проблема заключается в том, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в статье 112 НК РФ, является открытым, при этом сама норма содержит некоторое количество причин, которые повлекли за собой нарушение законодательства не по вине бизнеса. В частности, к таковым относятся:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Читайте также:
Права и свободы человека и гражданина ✔️понятие и классификация, обязанности граждан, право на труд и отдых статья конституции, права человека в современном мире

Именно открытый перечень не позволяет зачастую ни налогоплательщику, ни ревизорам точно определить, какие иные обстоятельства можно учитывать, а какие – нет.

Как всегда, помогает правоприменительная практика. Однако и в этом вопросе у судей различается мнение. Арбитры принимают решение, основываясь на своем внутреннем убеждении, в силу статьи 71 АПК РФ. Поэтому никто не даст гарантии, что то или иное обстоятельство наверняка будет интерпретировано так же, как в других похожих спорах.

Однако заявлять ходатайство о смягчении ответственности можно и нужно, так как цена вопроса – уменьшение санкций для компаний, сокращение сумм санкций, наложенных ревизорами, – может быть весьма ощутима, особенно сейчас. В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

Если по схожим обстоятельствам есть судебные решения, то шансы положительного решения значительно повышаются. В статье мы привели обзор судебных дел на тему того, какие доводы действительно эффективны. Однако нужно иметь в виду, что судебные акты по каждому делу принимаются с учетом конкретных доводов и доказательств, представленных сторонами.

Благотворительная деятельность

Анализируя практику, можно сказать, что существуют универсальные смягчающие обстоятельства. Их можно применить ко всем налоговым правонарушениям. Именно о таких нарушениях говорится в письме ФНС, которое упоминалось в самом начале статьи.

В частности, к таким обстоятельствам относятся тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона. Это позволит компании воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины. Именно к этому выводу пришли арбитры в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 ноября 2019 года № Ф04-4877/2019 по делу № А27-23267/2018. Кроме того, в этом же Постановлении суд учел как смягчающее обстоятельство признание налогоплательщиком противоправного характера своих действий.

Доказать тяжелое положение компания может банковскими выписками по лицевому счету, бухгалтерской отчетностью на последнюю дату. Если есть решение суда о взыскании денежных средств, вступившее в силу, то его также нужно показать арбитрам. Претензии кредиторов тоже будут доказательством тяжелого финансового положения организации.

Доказательством активной роли в общественной и благотворительной жизни региона может быть, например, трудоустройство выпускников детских домов, инвалидов в компании. Подтверждением этому послужат приказы, трудовые договоры, соответствующие справки, удостоверения.

Другие возможные доказательства социальной роли бизнеса – создание спортивных площадок для детей, озеленение территорий, помощь при ликвидации аварий, катастроф. В этом случае нужно подготовить документы, подтверждающие затраты, благодарственные письма от местных властей, приказы по предприятию, упоминания в СМИ.

Судьи также благосклонны к бюджетникам, градообразующим предприятиям. В этом случае организации нужно предъявить учредительные документы. Ведение социально значимой деятельности тоже зачастую помогает компании снизить размер наказания, к таким областям относятся ЖКХ, научная деятельность, строительство социальных объектов и т. п. В суде нужно представить лицензии, выписки из ЕГРЮЛ для подтверждения ОКВЭД.

Самостоятельная уплата

Самостоятельная уплата налогоплательщиком в бюджет недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки, а также совершение налогового правонарушения впервые могут рассматриваться судами в ряде случаев в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность.

В подтверждение этого можно посмотреть Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22 апреля 2019 года № Ф08-2349/2019 по делу № А32-55319/2017, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20 марта 2018 года № Ф03-723/2018 по делу № А73-13306/2017.

Для признания обстоятельств, смягчающих ответственность, в суд нужно представить документ об отправке в инспекцию уточненных деклараций и платежные поручения на уплату налогов.

Комплексный подход

Мнения судов о причинах для признания несоразмерности деяния тяжести наказания противоречивы.

Лучше всего этот довод приводить в совокупности с другими обстоятельствами. Но в каждом отдельном случае арбитры будут оценивать ситуацию, в которой было совершено налоговое правонарушение, по нескольким категориям – размер недоимки, срок просрочки, последующие действия компании для устранения нарушения, наличие других смягчающих либо отягчающих обстоятельств.

Именно такие выводы можно сделать из Постановления АС Поволжского округа от 17 октября 2018 года № Ф06-38650/2018.

Неисполнение требования

В случае непредставление документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ), либо бумаг, запрошенных в ходе встречной проверки (ст. 129.1 НК РФ), можно сократить размер санкций, указав на незначительный период просрочки.

Технические неполадки

Еще одна частая оплошность коммерсантов, за которую приходится платить штрафами – нарушение срока подачи декларации, расчета по страховым взносам (п. 1 ст. 119 НК РФ). В этом случае бизнес в свое оправдание может сослаться на технические неполадки. К таковым могут относиться и аварийное отключение электроснабжения, и поломка компьютера, и сбой в работе у оператора электронного документооборота.

Читайте также:
Объекты гражданских прав понятие, общие положения, характеристика

Надлежащими доказательствами будут являться заявления в обслуживающие организации, а также ответы на ваши заявления об устранении проблемы, акты выполненных работ. Указанные обстоятельства были учтены при вынесении Постановления АС Северо-Кавказского округа от 14 ноября 2018 года по делу № А32-37113/2017.

Как свидетельствует судебная практика, шансы в суде возрастают, если заявить сразу несколько смягчающих обстоятельств. Как мы уже писали, перечень не является исчерпывающим. По мере возникновения новых жизненных обстоятельств выявляются новые факторы. Кто знает, какие еще последствия принесет бизнесу пандемия, но уже понятно, что определенные отрасли находятся в кризисе.

Поэтому при привлечении к ответственности заявляйте ходатайства, закон не ограничивает размер снижения наказания. При хорошей подготовке обоснования и доказательственной базы налоговый орган либо суд могут существенно снизить размер штрафа, однако не до нуля, так как это считается освобождением от ответственности, что не предусмотрено Налоговым кодексом.

Обстоятельства для ип

В случае применения смягчающих обстоятельств к индивидуальным предпринимателям суды принимают определенные доказательства (Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 21 марта 2018 г. № 09АП5837/2018, Постановление АС Московского округа от 28 сентября 2015 г. по делу № А40183946/14, Постановление АС Дальневосточного округа от 20 марта 2018 г. № Ф03723/2018). Что можно назвать смягчающими обстоятельствами и какими документами их можно обосновать:

  • болезнь. Доказательство: больничный лист, справка из медицинского учреждения;
  • уход за больным родственником. Доказательство: документы, подтверждающие степень родства, и бумаги из медицинского учреждения;
  • нахождение на иждивении несовершеннолетних детей. Доказательство: свидетельство о рождении, справки из образовательного учреждения;
  • инвалидность. Доказательство: удостоверение инвалида, и др.

Ирина Михеева, ведущий юрисконсульт ООО «КСК аудит»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Смягчающие обстоятельства и штраф: Примеры споров с налоговиками и фондами за 2020 – 2021 годы

Не всегда ясно, почему суд не во всех случаях уменьшает штраф, когда есть смягчающие обстоятельства. Например, вам могут отказать в снижении, если налоговая уже сделала это или организация вела себя недобросовестно. Рассмотрим в обзоре, в каких случаях суды снижали штраф, а в каких нет.

Если инспекция уменьшила штраф, суд может не учесть смягчающие обстоятельства повторно

Организация направила документы с нарушением срока. Инспекция оштрафовала ее, но учла смягчающие обстоятельства и снизила штраф в 2 раза.

АС Московского округа посчитал, что размер штрафа соответствует нарушению и не стал рассматривать смягчающие обстоятельства повторно. При этом суд отметил: признавать заявленные организацией обстоятельства смягчающими

  • право суда и инспекции, а не их обязанность.

АС Восточно-Сибирского округа также отказал в уменьшении штрафа. Он указал, что инспекция уже снизила его в 2 раза и этого достаточно. Окончательная сумма адекватна и не несет карательной функции.

По другому делу инспекция снизила штраф в 4 раза. Как смягчающие обстоятельства она учла:

социальную направленность организации (градообразующего предприятия в регионе);

1-й ААС не стал повторно рассматривать эти обстоятельства как смягчающие, так как дальнейшее уменьшение штрафа может нарушить принцип справедливости. Он указал, что санкция соответствует нарушению. Кроме того, суд не счел смягчающими обстоятельства, которые ранее не признала таковыми и налоговая:

сезонный характер деятельности (в перечне сезонных отраслей ее нет);

нестабильное финансовое состояние и значительная дебиторская задолженность, поскольку общество ведет предпринимательскую деятельность на свой страх и риск;

противоречивость законодательства. Суд не увидел двусмысленности или противоречивости норм.

Если вы хотите уменьшить штраф, лучше, конечно, заявить несколько обстоятельств. Так шансы значительно возрастают. Но делать это есть смысл, когда факты можно подтвердить.

Отметим решение АС Волго-Вятского округа, который снизил штраф в четыре с лишним раза, хотя налоговая уже уменьшила его в 2 раза. Инспекция учла производственную деятельность организации и то, что у нее работает 47 человек.

Суд дополнительно оценил как смягчающие такие обстоятельства:

тяжелое финансовое положение;

уплату доначисленного налога.

Суд может учесть смягчающие обстоятельства, если налоговая отказала в снижении штрафа

По результатам проверки инспекция не снизила штраф предпринимателю. 3-й ААС посчитал возможным уменьшить его в 2 раза. Как смягчающие обстоятельства суд принял:

привлечение к ответственности впервые;

отсутствие умысла на сокрытие дохода, поскольку задекларированные доходы полностью совпали с результатами проверки. Суд отметил, что государство должно это поощрять.

При назначении штрафа суд учитывает добросовестность организации

Общество периодически уплачивало НДФЛ с нарушением срока, а также перечисляло его не полностью. Это обстоятельство 9-й ААС учел при решении вопроса о снижении штрафа и отказал в его уменьшении.

Рассматривая схожее дело, тот же суд снизил штраф в 100 раз. В этом случае общество допустило один день просрочки при уплате НДФЛ. Суд отметил: при определении тяжести нарушения важен период просрочки. Один день фактически не нанес ущерба бюджету. Кроме того, нарушение совершено впервые. Это может говорить о добросовестности налогоплательщика.

В другом деле общество нарушило срок сдачи отчетности в ПФР. АС Московского округа принял во внимание, что нарушение совершенно впервые и не нанесло ущерба бюджету. Суд также отметил, что отчетность направлена без учета разницы во времени с Москвой. Сотрудник отправлял ее из Калининграда.

АС Западно-Сибирского округа тоже снизил штраф за сдачу отчетности в ПФР не в срок. Суд учел, что организация:

Читайте также:
Правопреемство понятие в Гражданском праве, виды, основания, объект

совершила нарушение впервые и без умысла;

допустила незначительную просрочку (на 1 день);

ведет социально значимую деятельность.

Кроме того, у организации нет задолженности по страховым взносам.

АС Северо-Западного округа рассмотрел аналогичные обстоятельства и снизил штраф почти в 11 раз.

Какие обстоятельства смягчают наказание?

Обстоятельства, смягчающие наказание, считаются юридическими факторами, позволяющими подсудимому уменьшить строгость наказания. Причина – положительная характеристика личности преступника, пониженная опасность деяния для общества и пр. Они прописываются в УК или используются индивидуально в качестве привилегирующего признака в составе преступления.

Виды факторов для смягчения наказания

Смягчающие обстоятельства (СО) применяются уголовным судопроизводством наряду с отягчающими факторами. Их засчитывает Суд на основании требований УК РФ ст. 60 п. 3, благодаря чему вынесенный приговор или меру пресечения можно считать максимально справедливыми.

Главное требование для применения Закона о смягчении – минимум опасности от обвиняемого. Суд может не только уменьшить срок наказания, но и полностью освободить от него. Такое возможно лишь при первичной судимости и совершении нетяжкого преступления. Во внимание принимают примирение преступника с потерпевшим, возмещение ущерба и активное сотрудничество с органами следствия.

Первое и случайное преступление

Под стечением обстоятельств случайно подразумеваются такие факторы, как неожиданное участие в преступлении (например, человек случайно попал в плохую компанию), страх перед расправой преступников (при угрозе), внезапно возникший конфликт. При этом важно учитывать, что для подсудимого противозаконные действия не характерны, то есть побуждения к нарушению закона отмечаются впервые в силу сложившейся ситуации.

В первый раз совершенное преступное деяние – когда человек ранее не привлекался к уголовной ответственности или преступал закон, но присутствуют следующие обстоятельства:

  • после привлечения обвинительный приговор вынесен не был;
  • приговор не успел вступить в законную силу;
  • судимость снята по помилованию или амнистии;
  • предыдущая судимость считается недействительной по истечении срока давности;
  • окончились предельные сроки для исполнения приговора;
  • погашение судимости.

Нетяжкое преступное действие имеет среднюю и небольшую тяжесть. Средняя – это действия, за которые может быть назначен срок не больше 3-х лет при случайном совершении преступления и не более 5-ти лет, если был предварительный умысел. Небольшая – срок заключения не превышает 3 года.

Таким образом, смягчающие ответственность обстоятельства применяются к обвиняемому при совокупности 3-х факторов:

  • отсутствие судимости (первое преступление);
  • средняя или небольшая тяжесть;
  • случайность стечения обстоятельств.

Несовершеннолетие

До наступления совершеннолетия психика подростка еще формируется, поэтому отсутствуют устойчивые взгляды на жизнь и ценности, нет убеждений. Но самое важное – юноши и девушки легко подвергаются чужому влиянию, как положительному, так и отрицательному.

Они способны идеализировать преступников, стремясь изо всех сил подражать их поведению. По этим причинам несовершеннолетнее лицо имеет полное право на применение к нему статьи о смягчающих обстоятельствах.

Беременность

Во время вынашивания плода у женщины изменяются физиологические особенности, нарушается психика, что проявляется повышенной агрессивностью, вспыльчивостью, депрессией, нервозностью и полной неуравновешенностью. Данный фактор указывает на то, что беременная женщина может совершать необдуманные поступки. Это учитывается при разбирательстве в уголовном деле.

Немаловажна и забота со стороны Государства о будущем ребенке и здоровье матери. Это своего образа проявление гуманизма. Особенность – Закон не ограничивает срок беременности, круг преступления, прямую связь состояния женщины при беременности с преступлением.

Наличие малолетних детей у подсудимого

Если у обвиняемого/-ой есть малолетние дети (возрастная категория до 14 лет), Суд применяет смягчающие обстоятельства. Это возможно только в том случае, если родитель активно участвует в воспитании, обеспечивает детей материальными благами и необходимыми условиями проживания. Одним словом, это примерная добропорядочная семья. Для снижения срока достаточно иметь одного малолетнего ребенка.

Если же подсудимый не отвечает указанным требованиям, закон о смягчении не применяется. К этой же категории относятся подсудимые, которых обвиняют в жестоком обращении с детьми (как своими, так и чужими), невыполнении родительских обязанностей, чаще при лишении прав.

Стечение трудных условий жизни или сострадание к потерпевшему

В жизни каждого человека бывают тяжелые ситуации, которые приводят к нарушению закона. Условия, смягчающие меру наказания, применяются в следующих случаях:

  1. Тяжелая болезнь обвиняемого, его близких родственников. Незаконное деяние должно соответствовать жизненному обстоятельству – например, преступник украл медикаменты или деньги на лечение.
  2. Потеря работы или постоянные конфликты с работодателем. Обвиняемый совершает преступление при попытке доказать свою правоту, получить невыплаченный заработок.
  3. Материальная нестабильность, утрата жилища, одежды и т. д. Например, подсудимый украл вещи или продукты питания на фоне голода и жилищных трудностей, возникших вследствие пожара и пр.

В действительности, в стечение жизненно-тяжелых обстоятельств входит гораздо большее число факторов, так как в Суде они рассматриваются на индивидуальном уровне.

Мотив сострадания к потерпевшему подразумевает жалость к тяжелобольному человеку. Например, для избавления потерпевшего от физического мучения. Бывает и такое, что сам пострадавший просит обвиняемого прекратить его муки.

Противоправные действия по принуждению, а также вследствие материальной, служебной или какой-либо другой зависимости

Бывают ситуации, при которых совершается преступление вынужденно – не по собственной воле. Возможно, это физическое воздействие со стороны второго лица (избиение, пытки) или психологическое влияние (угрозы расправы, подавление психики и подобное). В этом случае смягчение исключает назначение срока, так как под принуждением состав преступления отсутствует (человек был вынужден совершить его по сильной необходимости или в целях самозащиты).

Назначается срок несения наказания, но применяются смягчающие обстоятельства в тех случаях, когда задержанное лицо действовало вынужденно, но у него был шанс противостоять неправомерным действиям. Например, руководитель заставляет своего сотрудника подделать документ (бухгалтерский отчет и т. д.), но подчиненный в силу страха утраты работы не отказывается, хотя у него есть возможность противостоять.

Читайте также:
Право Средневековой Европы - какие существовали законы и кто их приял онлайн

Другой пример – обвиняемый присутствует при убийстве/избиении, но никак не реагирует на ситуацию (не вызывает полицию, не зовет на помощь). Для смягчения учитывается страх, шоковое состояние (от неожиданности).

Потерпевший сам «натравил» обвиняемого

В основе данного термина лежит неправильное поведение самого потерпевшего по отношению к обвиняемому, что спровоцировало преступление закона. К примеру, потерпевший первым начал оскорбления или нанес удар. Соответственно, в этом случае у подсудимого наблюдается ответная реакция на неожиданные действия соперника.

Возможно и такое, что пострадавший препятствует обвиняемому в совершении правомерных действий (защита человека/животного, над которым издеваются, вызов скорой помощи/полиции и т. д.).

Отдельного внимания заслуживает состояние аффекта, которое возникло после неподобающего поведения потерпевшего. Аффект характеризуется неспособностью человека держать собственные действия под контролем. Для выявления этого состояния требуется судебная медицинская экспертиза. Но и тут причина (повод) должна быть серьезной – убийство на фоне измены, избиение во время внезапно вспыхнувшего скандала. Если же неправомерные действия были направлены против потерпевшего, который делает справедливые замечания, рассчитывать на снижение меры наказания не стоит.

Явка с повинной, содействие с органами и пр.

Под явкой с повинной подразумевается письменное или устное обращение преступника в правоохранительные органы с целью сообщения о совершении преступления им или группой лиц с его участием. Главное условие для смягчения – добровольное обращение.

Смягчающие обстоятельства вменяются преступнику при его активной помощи следствию:

  • предоставление информации о местонахождении других соучастников;
  • поиск незаконно присвоенного имущества;
  • предъявление вещественных доказательств;
  • участие в следственных экспериментах;
  • детальный рассказ о преступлении.

Явка с повинной и помощь следствию применяются как в суммарной совокупности, так и отдельно в качестве смягчения. Не исключают вменение смягчающего закона следующие действия обвиняемого:

  • обращение в правоохранительные органы после скрывания;
  • написание явки и оказание помощи после ареста.

Оказание помощи потерпевшему от обвиняемого

Рассчитывать на применение смягчающего факта можно в таких ситуациях (после совершенного преступления):

  1. Если обвиняемый добровольно возмещает причиненный ущерб – возвращает украденные вещи, угнанный автомобиль.
  2. При оказании медицинской и первой доврачебной помощи. Бывает такое, что после преступного деяния человек осознает всю тяжесть, поэтому спешит помочь пострадавшему.
  3. Если негативные последствия не наступили. Например, если преступник решил шантажировать потерпевшего, но передача денежных средств не произошла (обвиняемый передумал, испугался).
  4. Другие действия, которые зависят от конкретной ситуации. Например, если несправедливо уволенного сотрудника не просто восстановили, но предоставили более высокооплачиваемую должность. Или после кражи имущество было возвращено в полной мере, и дополнительно возмещен моральный ущерб.

Причины заглаживания вины:

  • жалость и сострадание;
  • страх перед Законом;
  • искреннее раскаяние;
  • расчет на применение закона о смягчающем обстоятельстве.

Что ещё сможет стать смягчающим обстоятельством?

Суд признает в качестве смягчения и другие обстоятельства, которые не предусмотрены законодательной базой. В этом случае в приговоре прописываются серьезные доводы. Что это может быть:

  1. Искреннее раскаяние наряду с возмещением ущерба.
  2. Признание виновности полностью или частично.
  3. Отсутствие последствий тяжелого характера.
  4. При групповом преступлении обвиняемый принимает минимальное участие в отличие от других членов группировки (был наблюдателем, ничего из похищенного не взял и т. д.).
  5. Положительная репутация и ходатайство от соседей, знакомых, рабочего коллектива.
  6. Участие в боевых действиях.
  7. Письменное прошение (или в устной форме) потерпевшего о применении к преступнику снисходительных мер.

Как смягчающие факторы влияют на наказание?

Уровень влияния обстоятельств для смягчения на степень меры наказания зависит от усмотрения Суда относительно конкретного преступления и количества этих обстоятельств, так как в Уголовном Кодексе не предусмотрено специальных нормативов, которые направлены на регламентирование размера и срока смягчения. Но есть положения с особо важным значением.

При подтверждении наличия смягчающих обстоятельств

Когда СО подтверждаются фактами, то предельный срок наказания не должен превышать 2/3 от максимальной меры ответственности по статьям, вменяемым за преступление. Единственное исключение – пожизненное лишение свободы.

При заключении досудебного соглашения о сотрудничестве

Если подсудимый еще до судебного следствия (пока дело не закрыто и не передано в суд) заключил соглашение о сотрудничестве с правоохранительными органами, то при вынесении приговора запрещено устанавливать срок наказания свыше половины, предусмотренного статьей.

Если же статья предусматривает пожизненное заключение, то срок значительно уменьшается, то есть пожизненное исключается.

В особом порядке или сокращенной форме

В УПК (Уголовно-Процессуальный Кодекс) РФ предусмотрено два основных положения:

  1. Ст. 40 – особый порядок. Если подсудимый соглашается с обвинительным листом, срок предусматривает максимум 2/3 от высшего предела ответственности по уголовной статье.
  2. Ст. 226.9 – сокращенная форма. Срок несения наказания не должен быть больше половины наивысшей санкции уголовной статьи.

Суд может установить пределы наказания при наличии смягчающих обстоятельствах только в том случае, если отсутствуют отягощающие обстоятельства. Если же последние присутствуют в деле наравне со смягчением, то Суд вправе сделать приговор более строгим.

Законодательная база

Обстоятельства, которые смягчают ответственность, предусмотрены Общей частью Уголовного Кодекса Российской Федерации. Они индивидуализируют наказание, снижая срок или изменяя меру пресечения (напрямую влияют на объем и размер ответственности, улучшают положение обвиняемого).

Читайте также:
Судебный прецедент определение, виды, роль и значение как источника права в России, плюсы и минусы явления, примеры

Ст. 61 УК РФ состоит из 2-х частей. Часть 1 имеет подпункты, часть 2 предусматривает применение обстоятельств, которые не описаны в ч. 1. Классификация подпунктов:

  • п.п. д, е, ж, з характеризуют преступление;
  • п.п. б, в, г характеризуют личность преступника;
  • п.п. и, к характеризуют особенности поведения виновного во время совершения преступления или после него.

Суд вправе использовать ст. 61 УК, благодаря чему признаются исключительные обстоятельства для смягчения в совокупности или по отдельности для назначения менее сурового наказания. Обстоятельства, смягчающие наказание, должны иметь фактические подтверждения, основанные на снижении степени опасности совершенного обвиняемым деяния.

Смягчающие обстоятельства — статья 61 УК РФ

Сегодня поговорим о смягчающих обстоятельствах: что это такое, какие бывают и разберём их на конкретных примерах. Итак, статья 61 Уголовного кодекса описывает все смягчающие обстоятельства. Всего их насчитывается 10.

Преступление совершено впервые

Если точнее, то «совершенное впервые преступление небольшой или средней тяжести, вследствие случайного стечения обстоятельств». Разберём эту фразу по частям:

  • Во-первых, совершенное впервые — здесь комментариев не нужно.
  • Во-вторых, небольшой тяжести — это преступление в Уголовном кодексе, за которой наказание не превышает 3-х лет. Или средней тяжести — это преступление в УК РФ, за которое максимальное наказание — 5-ти лет.
  • В-третьих, совершенные вследствие случайного стечения обстоятельств.

Что может считаться случайным стечением обстоятельств? К примеру, когда преступление совершается на фоне личного горя или конфликтной ситуации с потерпевшим.

Несовершеннолетие

По действующему УК к уголовной ответственности по некоторым преступлением у нас можно привлекать с 14 лет. Но по другим с 18. То есть в этом контексте стоит понимать несовершеннолетие с 14 до 18 лет.

Здесь надо разбираться конкретно в каждом составе преступления, является ли это смягчающим обстоятельством или же нет. Потому что у подростка еще не сформирована психика и нет осознание того, что он может совершать преступное деяние. Помимо возраста и самого состава преступления судья рассматривает все смягчающие и отягчающие обстоятельства в совокупности. И только он (суд) даёт им оценку.

ВАЖНО! Обязательно прочитайте, как судьи трактуют смягчающие обстоятельства. Эта информация в конце статьи.

Ещё суд оценивает реальное умственное развитие подростка. Дело в том, что у некоторых детей бывает задержка развития. К примеру, человек может быть совершеннолетним по паспорту и выглядеть взрослым. Но при этом его поведение на уровне 10-12 летнего подростка. Это тоже может быть расценено, как смягчающее обстоятельство.

Беременность

Здесь всё понятно, но есть один нюанс для суда: неважно когда случилась беременность в момент или после совершения преступления. Главное, чтобы виновная была беременна до вынесения приговора суда.

ВАЖНО! Если виновная совершила преступление, не находясь в положении беременности, а в процессе следствия забеременела — суд обязательно признает это смягчающим обстоятельством.

Наличие малолетних детей

Малолетние дети — это все дети до 14 лет. Чем их будет больше, тем более смягчающим обстоятельством это будет считаться. Например, если у вас двое детей, то грубо говоря — это минус год от срока. Если у вас трое и более, то до минус 3-4 года.

Тяжёлые жизненные обстоятельства

Если дословно, то совершённые «в силу стечения тяжёлых жизненных обстоятельств или по мотивам сострадания». Остановимся на этом чуть подробнее. С тяжёлыми жизненными обстоятельствами всё более или менее понятно.

Это нужда, состояние стресса, заболевания. Но мало того, что виновный воспринимал ситуацию, как тяжёлые жизненные обстоятельства. Таковыми они должны быть на самом деле. И суд будет это выяснять.

Случай из практики. Подросток в семье, где отец выпивал (постоянно видел скандалы, как тот обижает мать) вступился за неё и сломал ему нос. Так случилось. Суд признал, что преступление этого подростка было совершено в силу стечения сложных жизненных обстоятельств, вызванных их семейной драмой. Приговор — 1 год условно. Суд счёл это смягчающим обстоятельством.

Совершение преступления по мотиву сострадания — это когда человек, проявляя симпатию страдающему, совершает по его просьбе или из чувства сострадания преступление. Звучит сложно, но на самом деле это житейская ситуация и реальных примеров таких преступлений море.

Случай из практики. Провизор в аптеке крал морфийсодержащие препараты для того, чтобы облегчить боль заболевшей раком матери. Суд признал — это смягчающее обстоятельство.

Совершение преступления по принуждению

Если дословно: в результате физического или психологического принуждения, а также в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Если на лицо виновные действия третьих лиц, которые воздействовали на совершившего преступление, то необходимо доказывать причинно-следственную связь:

  • либо воздействие: психологическое или физическое;
  • либо нахождение в зависимости между тем кто принуждал и кто совершал преступления.

Также нужно отметить, что если материальная зависимость возникла из-за антисоциального поведения (например, человек проиграл в карты деньги) это не будет являться смягчающим обстоятельством.

Случай из практики. Отчим, после смерти матери, грозился выгнать приёмную дочь на улицу. Под воздействием этих угроз она была вынуждена совершать мелкие кражи в магазинах, торгующих алкоголем. Когда её поймали, суд признал смягчающим обстоятельством то, что она действовала под воздействием психологического и физического принуждения.

Крайняя необходимость

«Совершение преступления при нарушении правомерности необходимой обороны, крайней необходимости, задержании лица, совершившего преступление, обоснованного риска выполнения приказа или распоряжения».

Всё это вместе и является смягчающим обстоятельством. Но только если суд установит, что какой-то из этих пунктов имел место:

  • необходимая оборона,
  • крайняя необходимость,
  • выполнение исполнение приказа.

Конкретный пример. Полицейский, возвращаясь домой поздно ночью, подвергся нападению двух неизвестных. У него не было времени разбираться, в том какие у них намерения. А он по роду своей служебной деятельности получал угрозы. Поэтому полицейский тут же применил табельное оружие. И ранил обоих нападавших. Суд установил: сотрудник действовал с превышением пределов необходимой обороны (против невооруженных людей применил огнестрельное оружие). Но при этом учёл смягчающие обстоятельства. То есть он нарушил правомерность необходимой обороны, но не мог в этой ситуации действовать по-другому: он осознавал, нападение двух лиц в тёмное время суток, как реальную угрозу своей жизни.

Аморальность поведения потерпевшего

«Противоправность, аморальность поведения потерпевшего, явившегося поводом для преступления».

Разберем более подробно:

  • Противоправность — это нарушение предписанных норм поведения, закрепленных в административном, уголовном, семейном кодексе.
  • Аморальность — несоответствие поведения принятым нормам в обществе.
Читайте также:
Права и свободы человека и гражданина ✔️понятие и классификация, обязанности граждан, право на труд и отдых статья конституции, права человека в современном мире

Нужно понимать, что причинно-следственная связь должна быть четко установлена. Речь идёт именно о поведении потерпевшего (в отношении которого совершено преступление). И именно это поведение привело к совершению преступления.

Явка с повинной

Надо оговориться, что как смягчающее обстоятельство, законодатель трактует это понятие гораздо шире — мало просто прийти и признаться в совершенных преступлениях. Нужно добровольно передать себя в руки правосудия. А также:

  • действенно и энергично изобличить всю сеть, всех подельников, всех вовлеченных лиц;
  • честно рассказать о том, что готовилось или что совершенно;
  • помочь в розыске имущества, которое добыто преступным путем.

То есть полностью рассказать всю подноготную преступления, как совершалось, кем и куда сбывалось. Что было украдено и так далее.

А не просто прийти и сказать: «я совершил преступление, пожалуйста привлекайте, пусть это будет смягчающим обстоятельством». Так это не работает.

Если следствие, а потом и суд посчитают, что вы:

  1. правдиво всё рассказали;
  2. вовремя, то есть в самый первый момент, когда явились с повинной;
  3. энергично целенаправленно сотрудничали со следствием с самого первого момента и это привело к раскрытию преступления или предупреждения совершения другого преступления, все вовлеченные в преступный сговор были изобличены.

И сделано это было с вашей помощью, только тогда это будет смягчающим обстоятельством!

Такие нюансы лучше всего обсудить со своим адвокатом. К примеру, не будет смягчающим обстоятельством, когда человек намеренно совершил убийство в ходе разбойного нападения, а потом написал явку с повинной. Понятно, что тем самым он попытался избежать более серьезные уголовной ответственности.

Посткриминальное поведение

Оказание медицинской и иной помощи после совершения преступления, добровольное возмещение имущественного и морального вреда причиненного преступлением и иные действия направлены на заглаживание вины нанесенный потерпевшему — это называется посткриминальным поведением.

То есть поведение после совершения преступления и характеризуется деятельным раскаянием. Когда человек осознал, что он совершил и пытается всячески загладить свою вину перед потерпевшим.

Что такое иные действия, направленные на заглаживание своей вины перед потерпевшим? Это могут быть:

  • извинения,
  • оплата лечения и ухода,
  • ремонт за собственный счёт поврежденного имущества.

В видео ниже разбирается как раз подобный случай.

Как применяются смягчающие обстоятельства

Если взять пункты №9 и №10 при условии, что в действиях виновного не будет отягчающих обстоятельств, суд не может давать больше 2/3 от максимального наказания. А это от 2 до 3 лет минус от возможного срока.

Надо заметить, что 61 статья Уголовного кодекса Российской Федерации — это статья ориентирующая, то есть суды примерно понимают в каком направлении может развиваться такой термин. И самостоятельно могут признавать те или иные обстоятельства, похожие на перечисленные в статье № 61, как смягчающие. К примеру:

  • неопытность в работе;
  • отсутствие определенных навыков;
  • возраст;
  • заболевания виновного человека;
  • наличие у него на иждивении родственников и т. д.

Не забывайте, что для суда очень важна характеристика. Не только с места работы, но и вашего супруга (-и). Как до совершения преступления так и после. Она также рассматривается судом и может быть расценено, как смягчающее обстоятельство.

Права задержанного – что может потребовать человек читать онлайн

Статья 14. Задержание

1. Полиция защищает право каждого на свободу и личную неприкосновенность. До судебного решения в случаях, установленных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, лицо не может быть подвергнуто задержанию на срок более 48 часов.

2. Полиция имеет право задерживать:

1) лиц, подозреваемых в совершении преступления, а также лиц, в отношении которых избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, – по основаниям, в порядке и на срок, которые предусмотрены уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;

2) лиц, совершивших побег из-под стражи, лиц, уклоняющихся от отбывания уголовного наказания, от получения предписания о направлении к месту отбывания наказания либо не прибывших к месту отбывания наказания в установленный в указанном предписании срок, – до передачи их соответствующим органам, учреждениям или должностным лицам этих органов и учреждений;

3) лиц, уклоняющихся от исполнения административного наказания в виде административного ареста, – до передачи их в места отбывания административного ареста;

4) лиц, находящихся в розыске, – до передачи их соответствующим органам, учреждениям или должностным лицам этих органов и учреждений;

5) лиц, в отношении которых ведется производство по делам об административных правонарушениях, – по основаниям, в порядке и на срок, которые предусмотрены законодательством об административных правонарушениях;

Читайте также:
Права задержанного - что может потребовать человек читать онлайн

6) военнослужащих и граждан Российской Федерации, призванных на военные сборы, подозреваемых в совершении преступления, – до передачи их военной полиции Вооруженных Сил Российской Федерации, командирам воинских частей или военным комиссарам;

(в ред. Федерального закона от 03.02.2014 N 7-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7) лиц, уклоняющихся от исполнения назначенных им судом принудительных мер медицинского характера или принудительных мер воспитательного воздействия, – до передачи их в учреждения, обеспечивающие исполнение таких мер;

8) лиц, уклоняющихся от следования в специализированные лечебные учреждения для исполнения назначенных им судом принудительных мер медицинского характера, – по основаниям, в порядке и на срок, которые предусмотрены федеральным законом;

9) лиц, допустивших нарушение правил комендантского часа, – по основаниям, в порядке и на срок, которые предусмотрены федеральным конституционным законом;

10) лиц, незаконно проникших либо пытавшихся проникнуть на охраняемые объекты, – до выяснения личности, но на срок не более трех часов;

11) лиц, предпринявших попытку самоубийства либо имеющих признаки выраженного психического расстройства и создающих своими действиями опасность для себя и окружающих, – до передачи их в лечебные учреждения либо по месту жительства;

12) лиц, совершивших побег из психиатрического лечебного учреждения или скрывающихся от назначенной судом недобровольной госпитализации в такое учреждение, – до передачи их в психиатрическое лечебное учреждение;

13) лиц, в отношении которых поступило требование о выдаче, – до передачи их иностранному государству по основаниям, в порядке и на срок, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации.

3. В каждом случае задержания сотрудник полиции обязан выполнить действия, предусмотренные частью 4 статьи 5 настоящего Федерального закона, а также разъяснить лицу, подвергнутому задержанию (далее – задержанное лицо), его право на юридическую помощь, право на услуги переводчика, право на уведомление близкого родственника (родственника) или близкого лица о факте его задержания, право на отказ от дачи объяснения.

(в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 12-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Срок задержания исчисляется с момента фактического ограничения свободы передвижения лица. Срок административного задержания исчисляется в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

5. Задержанное лицо вправе пользоваться в соответствии с федеральным законом услугами адвоката (защитника) и переводчика с момента задержания.

6. Задержанные лица, находящиеся при них вещи и документы, а также их транспортные средства подвергаются досмотру в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях, если иной порядок не установлен федеральным законом.

7. Задержанное лицо в кратчайший срок, но не позднее трех часов с момента задержания, если иное не установлено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации или настоящей статьей, имеет право на один телефонный разговор в присутствии сотрудника полиции в целях уведомления близкого родственника (родственника) или близкого лица о своем задержании и месте нахождения. Такое уведомление по просьбе задержанного лица может сделать сотрудник полиции.

(часть 7 в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 12-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8. О каждом случае задержания несовершеннолетнего полиция незамедлительно уведомляет его родителей или иных законных представителей.

9. О задержании военнослужащего полиция уведомляет командование воинской части, в которой он проходит военную службу.

10. О задержании иностранного гражданина или подданного иностранного государства полиция уведомляет посольство (консульство) соответствующего государства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11. Право на телефонный разговор не предоставляется и уведомление не осуществляется в случаях, если задержанными лицами являются лица, указанные в пунктах 2, 3, 4, 7, 8, 12 части 2 настоящей статьи.

12. Полиция принимает при необходимости меры по оказанию задержанному лицу первой помощи, а также меры по устранению возникшей при задержании угрозы жизни и здоровью граждан или объектам собственности.

13. В полиции в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел, ведется реестр лиц, подвергнутых задержанию. Сведения, содержащиеся в реестре, не могут быть переданы третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

14. О задержании составляется протокол, в котором указываются дата, время и место его составления, должность, фамилия и инициалы сотрудника полиции, составившего протокол, сведения о задержанном лице, дата, время, место, основания и мотивы задержания, а также факт уведомления близкого родственника (родственника) или близкого лица задержанного лица.

(в ред. Федерального закона от 06.02.2020 N 12-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

15. Протокол о задержании подписывается составившим его сотрудником полиции и задержанным лицом. В случае, если задержанное лицо отказывается подписать протокол, в протоколе о задержании делается соответствующая запись. Копия протокола вручается задержанному лицу.

16. Задержанные лица содержатся в специально отведенных для этого помещениях под охраной в условиях, исключающих угрозу их жизни и здоровью. Условия содержания, нормы питания и порядок медицинского обслуживания задержанных лиц определяются Правительством Российской Федерации. Задержанные лица перед водворением в специально отведенные для этого помещения и после окончания срока задержания подвергаются осмотру, результаты которого заносятся в протокол о задержании.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: